5月1日税率调整后最新增值税税率表来啦！
1.增值税适用税率表<img alt="5月1日税率调整后最新增值税税率表来啦！" title="5月1日税率调整后最新增值税税率表来啦！ data-cke-saved-src=" uploads="" 180504="" 1-1p5041gr0526.jpg"="" src="/uploads/180504/1-1P5041GR0526.jpg" style="width: 450px; height: 338px;">
|
序号 |
税目 |
增值税税率 |
|
1 |
陆路运输服务 |
10% |
|
2 |
水路运输服务 |
10% |
|
3 |
航空运输服务 |
10% |
|
4 |
管道运输服务 |
10% |
|
5 |
邮政普遍服务 |
10% |
|
6 |
邮政特殊服务 |
10% |
|
7 |
其他邮政服务 |
10% |
|
8 |
基础电信服务 |
10% |
|
9 |
增值电信服务 |
6% |
|
10 |
工程服务 |
10% |
|
11 |
安装服务 |
10% |
|
12 |
修缮服务 |
10% |
|
13 |
装饰服务 |
10% |
|
14 |
其他建筑服务 |
10% |
|
15 |
贷款服务 |
6% |
|
16 |
直接收费金融服务 |
6% |
|
17 |
保险服务 |
6% |
|
18 |
金融商品转让 |
6% |
|
19 |
研发和技术服务 |
6% |
|
20 |
信息技术服务 |
6% |
|
21 |
文化创意服务 |
6% |
|
22 |
物流辅助服务 |
6% |
|
23 |
有形动产租赁服务 |
16% |
|
24 |
不动产租赁服务 |
10% |
|
25 |
鉴证咨询服务 |
6% |
|
26 |
广播影视服务 |
6% |
|
27 |
商务辅助服务 |
6% |
|
28 |
其他现代服务 |
6% |
|
29 |
文化体育服务 |
6% |
|
30 |
教育医疗服务 |
6% |
|
31 |
旅游娱乐服务 |
6% |
|
32 |
餐饮住宿服务 |
6% |
|
33 |
居民日常服务 |
6% |
|
34 |
其他生活服务 |
6% |
|
35 |
销售无形资产 |
6% |
|
36 |
转让土地使用权 |
10% |
|
37 |
销售不动产 |
10% |
|
38 |
在境内载运旅客或者货物出境 |
0% |
|
39 |
在境外载运旅客或者货物入境 |
0% |
|
40 |
在境外载运旅客或者货物 |
0% |
|
41 |
航天运输服务 |
0% |
|
42 |
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 |
0% |
|
43 |
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 |
0% |
|
44 |
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 |
0% |
|
45 |
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 |
0% |
|
46 |
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 |
0% |
|
47 |
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 |
0% |
|
48 |
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 |
0% |
|
49 |
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 |
0% |
|
50 |
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 |
0% |
|
51 |
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 |
0% |
|
52 |
财政部和国家税务总局规定的其他服务 |
0% |
|
53 |
销售或者进口货物 |
16% |
|
54 |
粮食、食用植物油 |
10% |
|
55 |
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 |
10% |
|
56 |
图书、报纸、杂志 |
10% |
|
57 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
10% |
|
58 |
农产品 |
10% |
|
59 |
音像制品 |
10% |
|
60 |
电子出版物 |
10% |
|
61 |
二甲醚 |
10% |
|
62 |
国务院规定的其他货物 |
10% |
|
63 |
加工、修理修配劳务 |
16% |
|
64 |
出口货物 |
0% |
2.增值税适用征收率
|
序号 |
税目 |
增值税征收率 |
|
1 |
陆路运输服务 |
3% |
|
2 |
水路运输服务 |
3% |
|
3 |
航空运输服务 |
3% |
|
4 |
管道运输服务 |
3% |
|
5 |
邮政普遍服务 |
3% |
|
6 |
邮政特殊服务 |
3% |
|
7 |
其他邮政服务 |
3% |
|
8 |
基础电信服务 |
3% |
|
9 |
增值电信服务 |
3% |
|
10 |
工程服务 |
3% |
|
11 |
安装服务 |
3% |
|
12 |
修缮服务 |
3% |
|
13 |
装饰服务 |
3% |
|
14 |
其他建筑服务 |
3% |
|
15 |
贷款服务 |
3% |
|
16 |
直接收费金融服务 |
3% |
|
17 |
保险服务 |
3% |
|
18 |
金融商品转让 |
3% |
|
19 |
研发和技术服务 |
3% |
|
20 |
信息技术服务 |
3% |
|
21 |
文化创意服务 |
3% |
|
22 |
物流辅助服务 |
3% |
|
23 |
有形动产租赁服务 |
3% |
|
24 |
不动产租赁服务 |
5% |
|
25 |
鉴证咨询服务 |
3% |
|
26 |
广播影视服务 |
3% |
|
27 |
商务辅助服务 |
3% |
|
28 |
其他现代服务 |
3% |
|
29 |
文化体育服务 |
3% |
|
30 |
教育医疗服务 |
3% |
|
31 |
旅游娱乐服务 |
3% |
|
32 |
餐饮住宿服务 |
3% |
|
33 |
居民日常服务 |
3% |
|
34 |
其他生活服务 |
3% |
|
35 |
销售无形资产 |
3% |
|
36 |
转让土地使用权 |
3% |
|
37 |
销售不动产 |
5% |
|
38 |
销售或者进口货物 |
3% |
|
39 |
粮食、食用植物油 |
3% |
|
40 |
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 |
3% |
|
41 |
图书、报纸、杂志 |
3% |
|
42 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
3% |
|
43 |
农产品 |
3% |
|
44 |
音像制品 |
3% |
|
45 |
电子出版物 |
3% |
|
46 |
二甲醚 |
3% |
|
47 |
国务院规定的其他货物 |
3% |
|
48 |
加工、修理修配劳务 |
3% |
|
49 |
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 |
3% |
|
50 |
小规模纳税人转让其取得的不动产 |
5% |
|
51 |
个人转让其购买的住房 |
5% |
|
52 |
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的 |
5% |
|
53 |
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 |
5% |
|
54 |
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的 |
5% |
|
55 |
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额） |
5% |
|
56 |
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额） |
5% |
|
57 |
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的 |
5% |
|
58 |
车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等） |
5% |
|
59 |
转让土地使用权 |
5% |
3.增值税适用扣除率表
|
序号 |
税目 |
增值税扣除率 |
|
1 |
购进农产品（除以下第二项外） |
10%的扣除率计算进项税额 |
|
2 |
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 |
12%的扣除率计算进项税额 |
如何记忆？
一、16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。
16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。
特殊情况要例外
1.涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。
2.下列23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜。
二、10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10% 。
10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。
当然，不是所有的服务都是10%税率。
1.有形动产的租赁服务，它适用16%；
2.除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%；
3.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。
转让土地使用权就适用10%税率。
三、剩下的6%、0%，其实就很好记忆了。
6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。
除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。
除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。
0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
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